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septiembre 27, 2024
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0 Comments Los pagos basados en acciones son una forma popular de compensación, especialmente en empresas que buscan recompensar a empleados, directores o incluso proveedores sin afectar directamente al flujo de caja. En estas transacciones, las empresas emiten acciones u opciones sobre acciones como forma de pago, en lugar de ofrecer efectivo.
Aunque se trata de un poderoso incentivo, la gestión de los pagos basados en acciones en su sistema de contabilidad puede resultar complicada. Este blog le orientará sobre cómo contabilizar estas transacciones de forma clara y sencilla.
cubrimos:
Contents
Un pago basado en acciones es una transacción en la que una empresa concede acciones, o derechos sobre acciones, como pago por bienes, servicios o retribución a los empleados. Esta forma de compensación ayuda a alinear los intereses de los empleados con los de los accionistas, ya que los empleados también se convierten en copropietarios de la empresa.
Por ejemplo, en lugar de ofrecer una prima en efectivo, una empresa puede emitir acciones u opciones sobre acciones a los empleados. Esto proporciona valor a largo plazo al empleado y no afecta inmediatamente a las reservas de efectivo de la empresa.
En términos contables, los pagos basados en acciones deben registrarse cuidadosamente para garantizar el cumplimiento de normas contables como la NIIF 2 (Norma Internacional de Información Financiera) y la ASC 718 (GAAP de EE.UU.). Estas normas garantizan que los pagos basados en acciones se contabilicen correctamente y se reflejen en los estados financieros.
Existen tres tipos principales de transacciones con pagos basados en acciones con las que puede encontrarse una empresa:
1. Pagos basados en acciones liquidados mediante instrumentos de capital
Los pagos basados en acciones liquidados con instrumentos de patrimonio se producen cuando una empresa concede acciones u opciones sobre acciones a empleados, proveedores u otros. Estos pagos se liquidan mediante la entrega de instrumentos de patrimonio de la empresa, normalmente acciones.
Ejemplo: Una empresa emite 1.000 acciones a un empleado como parte de un plan de opciones sobre acciones.
Tratamiento contable
La empresa debe estimar el valor razonable de las acciones en la fecha de concesión y reconocerlo como gasto a lo largo del periodo de devengo (el tiempo que transcurre hasta que el empleado devenga las acciones).
2. Pagos basados en acciones liquidados en efectivo
En los pagos basados en acciones liquidados en efectivo, la empresa no emite acciones reales. En su lugar, proporciona efectivo a los empleados en función del valor de las acciones de la empresa. Esto suele hacerse a través de derechos de revalorización de acciones (SAR), por los que los empleados reciben un efectivo equivalente al aumento del valor de las acciones de la empresa.
Ejemplo: Un empleado recibe una bonificación equivalente al incremento del precio de las acciones de la empresa durante un periodo determinado.
Tratamiento contable
La empresa reconoce un pasivo por el valor razonable del pago liquidado en efectivo y ajusta este pasivo en cada fecha de presentación de información, reflejando los cambios en el valor razonable de las acciones hasta que se realiza el pago.
3. Elección de la liquidación
En algunos casos, una empresa puede ofrecer a la contraparte (por ejemplo, un empleado) la opción de recibir el pago basado en acciones en efectivo o en acciones.
Ejemplo: A un empleado se le da la opción de recibir un bonus en acciones o en efectivo en función del valor de la acción.
Tratamiento contable
La empresa debe contabilizar por separado los posibles elementos en efectivo y en acciones. La parte que se liquida en efectivo se trata como un pasivo, y la parte que se liquida en acciones se trata como patrimonio neto, con los ajustes del valor razonable correspondientes.
Lea esto: ¿Cómo conseguir clientes de contabilidad?
Reconocer los gastos de los pagos basados en acciones es una parte fundamental de la contabilización de estas transacciones. El objetivo principal es ajustar el gasto del pago basado en acciones al periodo en el que se prestan los servicios relacionados. Esto se consigue distribuyendo el coste del pago basado en acciones a lo largo del periodo de devengo.
1. Medición del valor razonable
El primer paso para reconocer el gasto consiste en determinar el valor razonable de las acciones u opciones sobre acciones en la fecha de concesión. Este valor se utilizará como base para el gasto reconocido en los libros.
En el caso de los pagos liquidados mediante instrumentos de patrimonio, el valor razonable de las acciones suele determinarse utilizando los precios de mercado en la fecha de concesión. Para las opciones sobre acciones, las empresas suelen utilizar modelos de valoración de opciones como el modelo Black-Scholes.
2. Periodo de devengo
El gasto total se reconoce a lo largo del periodo de devengo. El periodo de devengo es el periodo de tiempo durante el cual los empleados deben cumplir determinadas condiciones (como permanecer empleados en la empresa) para obtener las acciones u opciones.
Por ejemplo, si a un empleado se le conceden opciones sobre acciones que se devengan a lo largo de tres años, el gasto se reparte a lo largo de esos tres años.
3. Reconocimiento periódico del gasto
Cada periodo (como cada mes o año), la empresa reconocerá una parte del gasto total. Por ejemplo, si el gasto total de un pago basado en acciones es de 30.000 dólares y el periodo de devengo es de tres años, la empresa reconocerá 10.000 dólares como gasto cada año.
Cuando una empresa compra sus propias acciones o emite nuevas acciones como parte de un pago basado en acciones, debe registrar la transacción en sus libros. A continuación se presenta una guía básica para los asientos contables basados en diferentes escenarios de pagos basados en acciones.
1. Para los pagos basados en acciones liquidados con acciones
Supongamos que una empresa emite 1.000 acciones a un empleado como parte de un pago basado en acciones, y el valor razonable de las acciones es de 10 dólares por acción.
Asiento en la fecha de concesión (no requiere asiento inicial)
En la fecha de concesión, no es necesario registrar ningún asiento, ya que las acciones aún no se han devengado. Sin embargo, en cada ejercicio se reconoce una parte del gasto.
Asiento para el gasto anual:
Dr Gasto por pagos basados en acciones (Cuenta de pérdidas y ganancias) $10.000
Cr Reserva de capital (Balance) $10.000
Este asiento reconoce el gasto por pagos basados en acciones del periodo e incrementa el patrimonio neto de la empresa.
2. Para pagos basados en acciones liquidados en efectivo
Para los pagos basados en acciones liquidados en efectivo, la empresa registra un pasivo en lugar de emitir acciones. Si un empleado tiene derecho a un pago en efectivo basado en el aumento del precio de las acciones de la empresa, se realiza el siguiente asiento.
Supongamos que el empleado tiene derecho a una gratificación en efectivo de 5.000 dólares basada en la revalorización de las acciones.
Asiento en la fecha de concesión (no requiere asiento inicial)
Una vez más, en la fecha de concesión, no es necesario ningún asiento, pero se reconocerá un pasivo a medida que aumente el valor de la acción.
Asiento para el gasto anual:
Dr Gasto por pagos basados en acciones (Cuenta de resultados) 5.000 $ Cr Pasivo (Balance) 5.000
Cr Pasivo (Balance) $5.000
Este asiento reconoce el pasivo que la empresa pagará en efectivo en una fecha futura.
3. Cuando las acciones son compradas por la empresa
Si una empresa compra acciones para un plan de opciones sobre acciones para empleados, se realizan los siguientes asientos.
Supongamos que la empresa compra 1.000 acciones a 10 $ cada una.
Asiento de compra de acciones:
Dr Acciones propias (Balance) $10.000
Cr Caja (Balance) 10.000
Este asiento registra la compra de acciones propias, reduciendo el efectivo de la empresa.
1. Implicaciones fiscales
El tratamiento fiscal de los pagos basados en acciones puede variar significativamente en función de la jurisdicción. En algunos casos, las empresas pueden reclamar una deducción fiscal basada en el valor razonable del gasto por pagos basados en acciones. Consulte con un asesor fiscal o contable para asegurarse de que su sistema de contabilidad está capturando cualquier beneficio fiscal relevante.
2. Impacto en los beneficios por acción
Los pagos basados en acciones afectan al cálculo del beneficio por acción (BPA), especialmente si se emiten nuevas acciones. El número de acciones emitidas aumentará el número total de acciones en circulación, lo que podría diluir las ganancias por acción. Esto debe reflejarse en sus informes financieros.
3. Supervisión de los ajustes del valor razonable
Para los pagos basados en acciones liquidados en efectivo, es importante supervisar y actualizar continuamente el valor razonable del pasivo en función de los cambios en el precio de las acciones de la empresa. Esto requiere una reevaluación periódica, y cualquier cambio en el pasivo debe reflejarse en los estados financieros.
4. Requisitos de información
Según normas contables como la NIIF 2 o la ASC 718, las empresas deben revelar detalles sobre sus transacciones con pagos basados en acciones en las notas de sus estados financieros. Esto incluye información sobre el cálculo del valor razonable, el número de acciones u opciones concedidas y el gasto reconocido durante el periodo.
Nota: La incorporación de los pagos basados en acciones en su contabilidad puede parecer compleja al principio, pero si aplica un enfoque estructurado, podrá navegar fácilmente por el proceso. No olvide buscar el asesoramiento de expertos cuando sea necesario, especialmente cuando se trate de implicaciones fiscales y requisitos de información. Esto garantizará que sus registros financieros sean precisos y cumplan todas las normativas pertinentes.
La gestión de los pagos basados en acciones en su sistema contable requiere una cuidadosa atención a los detalles y una comprensión de las normas contables que rigen estas transacciones. Los tres tipos de pagos basados en acciones -los que se liquidan mediante acciones, los que se liquidan en efectivo y los que permiten elegir la forma de liquidación- requieren tratamientos contables diferentes.
El reconocimiento del gasto por pagos basados en acciones a lo largo del periodo de devengo garantiza que los estados financieros reflejen el coste económico de estas transacciones. Además, unos asientos contables precisos para las compras de acciones y los gastos por pagos basados en acciones ayudan a mantener unos registros financieros limpios y conformes.
¿Cuál es la diferencia entre los pagos basados en acciones y las opciones sobre acciones?
Los pagos basados en acciones engloban cualquier transacción en la que una empresa utiliza sus acciones como forma de compensación. Esto puede incluir opciones sobre acciones, unidades de acciones restringidas (RSU) o concesiones directas de acciones. Las opciones sobre acciones, por su parte, son un tipo específico de pago basado en acciones en el que se otorga a los empleados u otras partes el derecho (pero no la obligación) de comprar acciones a un precio fijo después de un período específico .
¿Cómo se determina el valor razonable de un pago basado en acciones?
El valor razonable de un pago basado en acciones suele determinarse utilizando los precios de mercado de las acciones en la fecha de concesión o mediante modelos de valoración de opciones para las opciones sobre acciones. En el caso de las acciones, el valor razonable es simplemente el precio de mercado de las acciones en la fecha de concesión. En el caso de las opciones sobre acciones, las empresas suelen utilizar modelos como el Black-Scholes o el Binomial para estimar el valor razonable, teniendo en cuenta variables como el precio de ejercicio, la volatilidad prevista, los tipos de interés sin riesgo y la vida prevista de la opción.
¿Cómo se tratan los gastos de los pagos basados en acciones en los estados financieros?
Los gastos por pagos basados en acciones se registran como gastos de explotación en la cuenta de resultados. En el caso de los pagos liquidados mediante instrumentos de capital, el gasto se distribuye a lo largo del periodo de devengo y se reconoce en la cuenta de resultados, mientras que en el balance se crea una reserva de capital. Para los pagos liquidados en efectivo, se reconoce un pasivo en el balance, y el gasto se ajusta periódicamente en función de los cambios en el precio de la acción hasta que se liquida el pago.
¿Cómo afectan los pagos basados en acciones a los beneficios por acción?
Los pagos basados en acciones liquidados mediante instrumentos de capital suelen aumentar el número total de acciones en circulación una vez emitidas. Este aumento puede diluir los beneficios por acción (BPA) porque la misma cantidad de beneficios se reparte ahora entre un mayor número de acciones. Las empresas están obligadas a calcular y divulgar el BPA diluido, que tiene en cuenta el impacto potencial de los pagos basados en acciones (incluidas las opciones sobre acciones) en el número total de acciones.
¿Cómo afectan las condiciones de devengo a los pagos basados en acciones?
Las condiciones de devengo determinan cuándo un empleado o beneficiario adquiere el derecho a las acciones u opciones sobre acciones concedidas como parte de un pago basado en acciones. Suele haber dos tipos de condiciones de devengo:
El gasto total por pagos basados en acciones se reconoce a lo largo del periodo de devengo, y si no se cumplen las condiciones de rendimiento, puede ser necesario ajustar el gasto.
